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　　據《中國保險報》報道 日前有消息稱，已論證兩年的個人稅收遞延型養老保險終于取得實質性進展，上海有望在全國率先試點個人稅收遞延型養老保險運營機制。

　　所謂個人稅收遞延型養老保險（即個人年金計劃），指投保人在稅前列支保費，在領取保險金時再繳納稅款。

　　國際上對于個人年金實行稅收優惠是普遍做法，個人稅收遞延型養老保險在海外的典型計劃是美國著名的“401K計劃”。

　　個人養老保險稅收遞延，,對于投保人而言優惠是顯而易見的。首先，,一般情況下，,個人在職時的收入普遍高于退休后的收入，,在購買保險和領取保險金時，,投保人處于不同的生命階段，,其邊際稅率將有較大差別，,因而在累進稅制下，,養老保險稅收遞延，,對于投保人有非常大的稅收優惠。其次，,推遲稅收的征收時間，,使投保人年輕時的收入所得可進行更長時期的積累和規劃，,在考慮資金貨幣時間價值的情況下，,對投保人而言意味著更多的貨幣收益。
　
　　因而，,延遲納稅作為一種稅收政策上的鼓勵，,有利于引導和鼓勵居民主動購買商業養老保險，,增強個人和家庭的保障水平，,使百姓受惠。該計劃的建立和實施,還將帶來多方面的社會效益。第一,有利于擴大我國養老保障體系的覆蓋面,完善社保體系。目前,我國已逐步建立起以基本養老保險為核心,企業年金和個人商業養老保險為補充的多層次養老保障體系。但補充養老保險發展緩慢,個人自愿購買的商業養老保險數量更少。實行稅延型養老保險將大大調動社會公眾投保個人商業養老保險的積極性,有利于我國多層次養老保險體系的進一步完善。第二,稅延型養老保險的推出,將使保險公司的養老險業務直接受益,有利于豐富保險公司的盈利模式,提升公司業績;同時,養老保險是長期保障型險種,有利于促進保險公司產品結構的優化,提高公司經營的穩健性。第三,在當前“保增長”的宏觀經濟背景下,通過延遲納稅鼓勵個人購買商業養老保險,有利于減輕投保人個人和家庭未來的保障壓力,可使潛在養老需求部分地轉化為現實購買力,有利于刺激當期消費需求,擴大內需,促進經濟增長。

　　可見,個人稅收遞延型養老保險的推行,有利于進一步發揮中國保險業在服務民生和促進經濟增長方面的作用。但事實上,上海市論證推出這一創新文章來源華夏酒報產品已有兩年時間,即使近來取得實質性進展,何時正式啟動仍不得而知。這樣一種頗受期待的險種為何遲遲無法面世呢？

　　有人認為,推行稅收遞延型養老保險的主要障礙體現在技術層面上。包括:稅延金額和稅延方式的確定、稅延型養老保單的認定、提前領取保險金的懲罰規定等,這些方面都需要給出詳細的操作性規定。同時,還需考慮如何規避投保人通過多家保險公司重復投保,享受稅收優惠政策的道德風險。但考慮到在美國等地個稅遞延型產品已經是一個成熟的產品,在上述施行細則方面有他國成功的經驗可供借鑒,同時國內保險企業在年金保險方面已有數年的經驗積累,我國推行稅延型養老保險在技術層面上應沒有太大問題。

　　稅延型養老保險能否實施的關鍵在于稅務部門的態度。稅延型養老保險的稅收延遲支付與我國現有稅法存在抵觸。我國現行稅法規定,居民個人購買商業養老保險,在領取養老金時無需繳納個人所得稅。而稅延型養老保險的繳稅方式恰恰相反,在購買時允許稅前扣除,但領取養老金時需要補繳稅款。即現行稅法沒有對延遲支付做出說明和規定,實施稅延就是改變稅收方式和政策,需要建立健全相應法律法規,這將牽涉到整個稅收體系的重新組建;而且,遞延稅收優惠,將帶來即期國家財政收入的損失,需要稅務部門讓渡部分利益。以上兩方面原因決定了稅收政策制定者的態度將是稅延型養老保險能否順利推行的關鍵所在。

　　稅收政策制定者在進行此項稅收優惠政策的決策時,不僅應考慮到國家財政承受能力、政策的即期影響,同時更應看到政策推行后的長期效應。

　　首先,從當前國家財政的承受能力來分析該政策實施的可行性。近年來,我國財政收入持續高速增長,而且稅收收入的增長持續高于同期GDP的增長,我國已具有相當的經濟實力和財政實力。同時,從稅收收入來源的結構上看,2008年我國個人所得稅收入占國家稅收總收入的比重僅為6.87%,可以預見,部分個稅的延遲納稅優惠對國家財政收入的即期影響并不大。因而,當前實行稅延型養老保險是國家財政力能所及的可行政策。

　　其次,從政策實施的長遠影響來分析。從短期來看,個人所得稅的一部分延交,將會減少國家短期稅收收入,但該政策實施后,保險公司業務量必定增加,保險公司繳納的營業稅和所得稅將上升,通過該政策,還可刺激投保人當期消費,帶動消費領域稅收的增長,因而不僅不會降低國家稅收收入,還可能對未來財政收入發揮遞增效應。而且,根據中國保監會的測算,實行個稅遞延型養老保險,當期延遲納稅1元,就可以建立20元的養老保險基金,因而通過該政策鼓勵個人建立補充養老計劃,將有助于健全我國養老保障體系,從長遠減輕我國國民養老的財政支出壓力,并提升我國養老保障體系的綜合保障能力。

　　稅收由國家強制性、無償性征收,是形成一國財政收入的基本來源,但我們不能只關注稅收形成財政收入的“來源”職能,同時應注重發揮稅收手段的經濟“調節”職能,特別是注重區別發揮不同稅種在稅收調節職能中的作用。與增值稅、企業所得稅等征稅側重點在增加財政收入的大稅種不同,當前,個人所得稅的側重點應更多地體現在經濟“調節”方面。國家稅務部門在進行個稅遞延征收政策的決策時,須著眼長遠,關注此項稅收優惠的經濟“調節”職能,預見到此項稅收優惠政策可能發揮的長遠經濟社會效應,處理好短期稅收收入增長與長遠民生利益保障之間的關系。

　　討論已久的個人稅收遞延型養老保險有望“破冰”,以稅收優惠促養老險創新發展的思路值得我們期待!